Gian lận và sai sót trong kiểm toán

Gian lận và sai sót trong kiểm toán - Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót

Gian lận và sai sót trong kiểm toán:

I/ Gian lận trong kiểm toán

Gian lận: là những hành vi cố ý giấu diếm, xuyên tạc bản chất của hoạt động với mục đích tư lợi

Nguyên nhân:

- Động cơ hay áp lực thực hiện gian lận

- Cơ hội thuận lợi thực hiện hành vi gian lận

- Thiếu tính liêm khiết (hoặc khả năng có thể thực hiện hành vi gian lận)

Lập báo cáo tài chính gian lận

+ Xuyên tạc, làm giả (bao gồm cả việc giả mạo chữ ký), sửa chứng từ, sổ kế toán có chứa đựng các nội dung, số liệu được dùng để lập BCTC

+ Làm sai lệch hoặc cố ý không trình bày trong BCTC các sự kiện, giao dịch hoặc các thông tin quan trọng khác.

+ Cố ý áp dụng sai các nguyên tắc kế toán liên quan đến các số liệu, sự phân loại, cách thức trình bày hoặc thuyết minh

Biển thủ các khoản thu.

+ Lấy cắp tài sản vật chất hoặc tài sản trí tuệ.

+ Làm cho đơn vị phải thanh toán tiền cho hàng hóa và dịch vụ mà đơn vị không nhận được.

+ Dùng tài sản của đơn vị để đem lại lợi ích cho cá nhân.

II/ Sai sót trong kiểm toán

Sai sót: là những hành vi không cố ý thường là sự nhầm lẫn, bỏ sót hoặc do yếu kém về năng lực nên gây ra sai phạm

Sai s là lỗi không cố ý thường được hiểu là nhầm lẫn, bỏ sót hoặc do yếu kém về năng lực nên gây ra sai phạm. Trong lĩnh vực kế toán tài chính, sai sót có thể là lỗ do cộng số học, bỏ sót hoặc hiểu sau sự việc một cách vô tình, áp dụng sai nguyên tắc, chế độ kế toán tài chính do thiếu năng lực

Nguyên nhân:

+ Thiếu năng lực do trình độ chuyên môn hạn chế

+ Lề lối làm việc cẩu thả, thiếu thận trọng

+ Sức ép công việc và thời gian làm việc

So sánh giữa gian lận và sai sót trong kiểm toán:

Giống nhau: Đều là sai phạm

	Gian lận	Sai sót
Ý thức	Cố tình	Vô tình
Tinh vi	Khi phát hiện	Dễ phát hiện hơn
Nghiêm trọng	Luôn luôn nghiêm trọng	Tùy thuộc vào quy mô để đánh giá mức độ nghiệp trọng