Tìm Hiểu Thêm Doanh Nghiệp
Gian lận và sai sót trong kiểm toán - Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót
Gian lận: là những hành vi cố ý giấu diếm, xuyên tạc bản chất của hoạt động với mục đích tư lợi
Nguyên nhân:
- Động cơ hay áp lực thực hiện gian lận
- Cơ hội thuận lợi thực hiện hành vi gian lận
- Thiếu tính liêm khiết (hoặc khả năng có thể thực hiện hành vi gian lận)
Lập báo cáo tài chính gian lận
+ Xuyên tạc, làm giả (bao gồm cả việc giả mạo chữ ký), sửa chứng từ, sổ kế toán có chứa đựng các nội dung, số liệu được dùng để lập BCTC
+ Làm sai lệch hoặc cố ý không trình bày trong BCTC các sự kiện, giao dịch hoặc các thông tin quan trọng khác.
+ Cố ý áp dụng sai các nguyên tắc kế toán liên quan đến các số liệu, sự phân loại, cách thức trình bày hoặc thuyết minh
Biển thủ các khoản thu.
+ Lấy cắp tài sản vật chất hoặc tài sản trí tuệ.
+ Làm cho đơn vị phải thanh toán tiền cho hàng hóa và dịch vụ mà đơn vị không nhận được.
+ Dùng tài sản của đơn vị để đem lại lợi ích cho cá nhân.
Sai sót: là những hành vi không cố ý thường là sự nhầm lẫn, bỏ sót hoặc do yếu kém về năng lực nên gây ra sai phạm
Sai s là lỗi không cố ý thường được hiểu là nhầm lẫn, bỏ sót hoặc do yếu kém về năng lực nên gây ra sai phạm. Trong lĩnh vực kế toán tài chính, sai sót có thể là lỗ do cộng số học, bỏ sót hoặc hiểu sau sự việc một cách vô tình, áp dụng sai nguyên tắc, chế độ kế toán tài chính do thiếu năng lực
Nguyên nhân:
+ Thiếu năng lực do trình độ chuyên môn hạn chế
+ Lề lối làm việc cẩu thả, thiếu thận trọng
+ Sức ép công việc và thời gian làm việc
So sánh giữa gian lận và sai sót trong kiểm toán:
Giống nhau: Đều là sai phạm
|
Gian lận |
Sai sót |
Ý thức |
Cố tình |
Vô tình |
Tinh vi |
Khi phát hiện |
Dễ phát hiện hơn |
Nghiêm trọng |
Luôn luôn nghiêm trọng |
Tùy thuộc vào quy mô để đánh giá mức độ nghiệp trọng |
+ Thiết kế các phương pháp kiểm toán phù hợp
+ Lập kế hoạch và giám sát thực hiện công việc kiểm toán thận trọng thích đáng nhằm đảm bảo hợp lý trong việc phát hiện các sai phạm trọng yếu
+ Báo cáo kịp thời các phát hiện cho Giám đốc (người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán.
Bài viết trước: Kiểm toán nội bộ là gì
BÀI VIẾT LIÊN QUAN:
⇒ Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Không có tin nào
Bài Viết Mới Nhất
Bài Viết Được Xem Nhất